Royaume-Uni- Réforme fiscale du G7- Ce qui a été convenu

LONDRES – Le groupe des pays riches du G7 a signé samedi un accord fiscal historique pour lutter contre les abus fiscaux des multinationales et des entreprises de technologie en ligne, acceptant pour la première fois un taux d’imposition mondial minimum sur les sociétés.

Bien que largement salué par les militants fiscaux et qualifié de moment qui « changerait le monde » par les ministres des Finances du G7, des mois et peut-être des années de pourparlers doivent encore avoir lieu avant que les règles n’entrent en vigueur.

Bien qu’il existe un accord général entre les puissances économiques occidentales, plusieurs autres pays leaders – dont la Chine, l’Inde, le Brésil et la Russie – seront impliqués dans de nouvelles discussions le mois prochain.

Des points de friction subsistent également entre les pays négociant les réformes – même au sein du G7.

Voici ce qui est en jeu :

Qu’est-ce que le G7 a convenu?

Les réformes convenues reposent sur deux piliers principaux : l’un permettant aux pays d’imposer certains des bénéfices réalisés par les grandes entreprises sur la base des revenus qu’elles génèrent dans ce pays, plutôt que sur l’endroit où l’entreprise est située à des fins fiscales, et un second fixant un minimum taux d’imposition mondial des sociétés.

Dans le cadre du premier pilier, les pays où les multinationales génèrent des revenus se verraient octroyer de nouveaux droits d’imposition sur au moins 20 % des bénéfices dépassant une marge de 10 % pour les entreprises les plus grandes et les plus rentables.

Le G7 s’est également engagé à un impôt minimum mondial d’au moins 15 %, inférieur à une proposition de 21 % avancée par le président américain Joe Biden plus tôt cette année.

Cependant, il est toujours considéré comme un tournant et l’inclusion d'”au moins” dans l’accord du G7 signifie qu’il pourrait être négocié plus haut.

A quelles entreprises s’appliquerait-il ? L’administration Biden avait suggéré qu’une centaine de multinationales relèveraient du premier pilier. Cependant, on ne sait pas combien sont visés par l’accord de Londres.

Dans l’embarras des négociateurs européens qui cherchent à extraire davantage des grandes entreprises technologiques américaines, Amazon ne devrait pas être rattrapé par cet élément de la réforme. En effet, sa marge bénéficiaire en 2020 n’était que de 6,3 %.

Les plans pour un taux d’imposition mondial minimum sur les sociétés, dans le cadre du deuxième pilier, devraient toucher beaucoup plus d’entreprises, jusqu’à environ 8 000 multinationales. Amazon et Facebook devraient tomber sous le taux minimum mondial, selon la secrétaire américaine au Trésor, Janet Yellen.

L’analyse de l’Observatoire fiscal de l’UE indique qu’elle concernerait également des sociétés telles que les géants pétroliers BP, Shell, Iberdrola et Repsol, la société minière Anglo American, la société de télécommunications BT et des banques telles que HSBC, Barclays et Santander.

Combien cela rapporterait-il ?

L’OCDE a estimé en octobre dernier que jusqu’à 81 milliards de dollars de recettes fiscales supplémentaires seraient collectées chaque année dans le cadre des réformes.

Le premier pilier rapporterait entre 5 et 12 milliards de dollars, tandis que le deuxième pilier, le taux minimum mondial, rapporterait entre 42 et 70 milliards de dollars.

Cependant, cela supposait qu’un taux minimum global de 12,5 % serait appliqué au titre du deuxième pilier. Il englobe également un plus grand nombre de multinationales sous le premier pilier.

Le groupe de défense Tax Justice Network estime qu’un taux minimum de 21% rapporterait 640 milliards de dollars d’impôts sous-payés. Il existe diverses estimations du montant que chaque pays pourrait récupérer.

Selon le Centre pour la justice économique du groupe de réflexion de l’Institute for Public Policy Research, le Royaume-Uni récolterait 14,7 milliards de livres sterling supplémentaires par an sur un taux minimum mondial de 21 %. L’Irlande pourrait perdre jusqu’à 2 milliards d’euros (1,7 milliard de livres sterling) par an, selon son ministre des Finances, Paschal Donohoe.

Le pays, qui prélève un impôt sur les sociétés à 12,5% et a des taux inférieurs pour les bénéfices sur les brevets, a levé 11,8 milliards d’euros d’impôt sur les sociétés l’année dernière.

Pourrait-il être évité ?

Les ministres des Finances estiment que les règles seraient difficiles à éviter, en particulier avec le soutien des plus grandes économies occidentales du monde. Ils espèrent qu’un message fort d’unanimité au G7 créera un élan pour un accord à conclure entre le groupe plus large des grandes économies du G20 – qui comprend la Chine, la Russie et l’Inde.

Les ministres des Finances de l’UE estiment également que la force de l’accord du G7 signifiera que les États membres à faible taux d’imposition – comme l’Irlande, la Hongrie et Chypre, qui ont tous des taux d’imposition des sociétés inférieurs à 15 % – ne pourront pas se permettre de s’isoler des plus grandes puissances économiques du monde.

Dans le cadre de l’impôt minimum mondial, chaque pays percevrait les impôts sous-payés de ses propres multinationales. Par exemple, si une entreprise britannique a des opérations à Singapour, si les impôts y étaient inférieurs au taux minimum, elle imposerait un impôt supplémentaire sur ces bénéfices pour atteindre le taux minimum.

Si une entreprise déménage son siège social dans une juridiction à faible imposition, les règles permettraient à un pays d’appliquer le taux minimum aux opérations de l’entreprise à l’intérieur de ses frontières si son nouveau pays mère n’appliquait pas le taux minimum.

Quels sont les points d’achoppement ?

Le G7 a accepté un taux d’imposition minimum mondial d’« au moins » 15 %, mais plusieurs pays font pression pour des taux plus élevés, malgré l’opposition de certaines grandes économies.

Les discussions devraient se poursuivre sur ce front. Amazon évitant la règle du premier pilier devrait amener le Royaume-Uni et l’UE à faire pression pour qu’un champ d’application plus large soit appliqué pour capturer des parties des activités de l’entreprise et pour augmenter les impôts d’autres grandes entreprises.

Il est entendu que les discussions se concentreront sur une approche connue sous le nom de «segmentation», ce qui signifie que les parties rentables des entreprises paieraient elles-mêmes des impôts.

En vertu d’une telle règle, Amazon paierait des impôts dans des pays tels que le Royaume-Uni sur les bénéfices de filiales telles qu’Amazon Web Services, sa branche lucrative d’hébergement Web. AWS a réalisé une marge de 30% en 2020.

Le Royaume-Uni et plusieurs autres pays de l’UE ont introduit des taxes unilatérales sur les services numériques jusqu’à ce qu’un accord mondial soit en place.

Les États-Unis veulent qu’ils soient abandonnés si un accord multilatéral est conclu. Cependant, la mise en œuvre des nouvelles règles mondiales pourrait prendre des années, ce qui signifie que la suppression des taxes sur les services numériques dans certains pays serait loin d’être certaine.

Le plan d’un taux minimum aux États-Unis devrait également passer par le Congrès, qui est divisé à 50-50 entre les républicains et les démocrates, ce qui complique la tâche de l’administration Biden. Cependant, les experts fiscaux pensent qu’une certaine forme de minimum sera convenue.

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